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Businesslösungen: Ökologisch und ökonomisch sinnvoll

Steuerliche Vergünstigungen für elektrifizierte Dienstwagen

Bei Dienstwagen, die auch privat genutzt werden, mussten bis 2019 monatlich 1%
des Fahrzeug-Bruttolistenpreises als geldwerten Vorteil versteuert werden. Für Dienstwagen mit elektrischem oder Plug-in Hybrid-Antrieb, die im Zeitraum bis zum 31. Dezember 2021 angeschafft oder geleast werden, sinkt dieser Anteil auf 0,5%. Von dieser Halbierung können Sie auch dann profitieren, wenn Sie Ihr Geschäftsfahrzeug individuell nach Fahrtenbuch versteuern.

Hier finden Sie die Voraussetzungen, von denen nur eine erfüllt werden muss, im Überblick:

Dienstwagenbesteuerung - wie funktioniert das?

Wird ein Dienstwagen auch privat und/oder für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte genutzt, ist diese private Nutzung als sog. geldwerter Vorteil zu versteuern (Einkommensteuer zzgl. Solidaritätszuschlag und ggfs. Kirchensteuer sowie Sozialversicherung). Ist eine Privatnutzung ausgeschlossen, entfällt auch die Besteuerung des geldwerten Vorteils.

Zur Ermittlung des geldwerten Vorteils stehen zwei Methoden zur Verfügung. Die gewählte Variante muss für das gesamte Jahr beibehalten werden, ein Wechsel zwischen den Methoden ist nicht möglich.

1. 1%-Regelung: Als geldwerter Vorteil für die Privatnutzung wird 1% des Bruttolistenpreises pauschal pro Monat angesetzt, die tatsächlich angefallenen Kosten, Rabatte etc. bleiben außer Betracht. Für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte sind zusätzlich 0,03% des Bruttolistenpreises je Entfernungskilometer und Monat anzusetzen. Maßgebend ist jeweils der Bruttolistenpreis zum Zeitpunkt der Erstzulassung zzgl. Kosten für Sonderausstattung und einschließlich Umsatzsteuer.

2. Fahrtenbuch: Die privat gefahrenen Kilometer werden mittels eines Fahrtenbuchs ermittelt, der Besteuerung unterliegen dann die hierfür angefallenen tatsächlichen Kosten.

Achtung: Das Führen eines Fahrtenbuchs ist aufwändig, es bildet aber die tatsächlichen Kosten ab. Ein Fahrtenbuch kann auch elektronisch geführt werden.

Zuzahlungen eines Arbeitnehmers für die private Nutzung mindern die steuerliche Bemessungsgrundlage.

Für Elektroautos und Plug-in Hybride, die zwischen dem 01.01.2019 und dem 31.12.2021 angeschafft werden, ist nur der halbe Bruttolistenpreis anzusetzen.
Dies gilt auch für Fahrzeuge, die bereits in 2018 angeschafft, aber erst in 2019 ausgeliefert werden. Voraussetzungen* dafür sind:

- Die CO2-Emission des Elektro-Dienstwagens darf maximal 50 g/km betragen.
- Die Reichweite des Elektro-Dienstwagens muss im rein elektrischen Fahrbetrieb mindestens 40 Kilometer umfassen.

*Nur eine der beiden Voraussetzungen muss eingehalten werden.

Die Gestellung eines Dienstwagens ist für viele Arbeitnehmer ein attraktiver Gehaltsbestandteil. Der Arbeitgeber übernimmt sämtliche für das Fahrzeug anfallenden Kosten einschließlich Abschreibung, Inspektionen, Kraftstoff etc. für den Arbeitnehmer. Der Arbeitgeber kann diese Kosten steuerlich absetzen und erhält darüber hinaus noch die Umsatzsteuer aus der Anschaffung des Fahrzeugs zurück. Der Arbeitnehmer muss weder Anschaffungskosten noch laufende Kosten des Fahrzeugs tragen, sondern nur den geldwerten Vorteil der Besteuerung unterwerfen. Der Vorteil des Arbeitnehmers hängt stark von den individuellen Gegebenheiten wie Höhe des Steuersatzes, Umfang der Privatnutzung und Entfernung zwischen Wohnung und Betrieb ab. Die Wahl der Besteuerungsmethode ist individuell auf diese Merkmale abzustimmen. Besondere Vorteile ergeben sich aufgrund der Neuregelung für die Besteuerung von Elektrofahrzeugen. Insgesamt bietet ein Dienstwagen vielfach interessante Vorteile für Arbeitgeber und Arbeitnehmer.

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Erik Böhme

Verkaufsberater | Neuwagen, Care by Volvo
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